Odborový zväz KOVO

Zamestnanci, ktorí sú vyslaní na zahraničné pracovné cesty od slovenského zamestnávateľa, dostávajú tzv. náhrady za svoje výdavky, a tie nie sú považované za príjem zo zahraničia. Nevzťahuje sa preto na nich ani obmedzenie poberania daňového bonusu na dieťa pri zahraničných príjmoch, ktoré platí od tohto roka. V druhej polovici januára na to upozornilo Ministerstvo financií SR.

Rezort tak zareagoval na viacero podnetov od občanov, ktorí sa obracali na ministerstvo financií alebo Finančnú správu SR s otázkou ohľadom platnosti daňového bonusu pri príjmoch zo zahraničia.

„Ministerstvo financií pripomína, že zamestnanci, ktorí sú vyslaní do zahraničia od slovenského zamestnávateľa, dostávajú od tohto zamestnávateľa náhrady za výdavky, ktoré majú v spojitosti s prácou v zahraničí a tieto výdavky nie sú evidované ako mzda alebo príjem zo zahraničia. To znamená, že v takomto prípade si daňový bonus zamestnanci môžu uplatniť,“ uviedol hovorca rezortu financií, Pavol KIRINOVIČ (dňa 22.1.2025).

Pripomeňme, že od začiatku tohto roka platí obmedzenie možnosti uplatnenia nároku na daňový bonus pri príjmoch zo zahraničia. „Nárok na daňový bonus môže uplatniť len daňovník, ktorého úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí, a to bez ohľadu na skutočnosť, či ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident) alebo neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident),“ priblížila finančná správa v zhrnutí zmien, ktoré od roku 2025 prináša vlani prijatý balík opatrení na konsolidáciu verejných financií.

Na vyjasnenie tejto situácie ministerstvo financií spolu s Finančnou správou SR vydali dňa 29. januára tohto roku metodické usmernenie, aby bolo jednoznačné, akým spôsobom si môžu ľudia daňový bonus uplatňovať. Nájdete ho na: https://www.financnasprava.sk/sk/pre-media/novinky/archiv-noviniek/detail-novinky/_zahr-cesta-bonus-ts.

Daňový bonus aj pri zahraničnej ceste

V zmysle tohto nového usmernenia k § 33 ods. 9 Zákona o dani z príjmov, k uplatneniu daňového bonusu na vyživované dieťa u zamestnávateľa v priebehu roka 2025 sa zamestnanci nemusia obávať pozastavenia jeho vyplácania, ak absolvovali pracovnú cestu v zahraničí.

Zamestnanec, ktorý je zároveň na Slovensku daňovým rezidentom, si môže nárok na daňový bonus u zamestnávateľa uplatniť aj v priebehu roka, ak má zdaniteľné príjmy len zo zdrojov v SR. Pri uplatnení daňového bonusu tento zamestnanec nebude sledovať úhrn všetkých príjmov zo zdrojov v zahraničí, ale iba úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov v zahraničí.

Ak teda daňovníkove príjmy nie sú zdaniteľnými príjmami v zahraničí (napr. náhrady za výdavky, tzv. diéty), uvedené nebude mať vplyv na priznanie daňového bonusu.

Zamestnávateľ teda nepozastaví priznanie a výplatu daňového bonusu, ak pôjde napr. o príjem zamestnanca, ktorý je na pracovnej ceste v zahraničí (napr. na 2 dni), alebo vodiča kamiónu, ktorý má uzatvorenú pracovnú zmluvu so slovenským zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane a vodič jazdí v rámci celej Európy.

Zamestnávateľ môže prihliadnuť na daňový bonus v priebehu roka len vtedy, ak zamestnanec podpíše nový vzor vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu.

Zamestnanec, ktorý nie je daňovým rezidentom, si v prípade splnenia všetkých podmienok môže nárok na daňový bonus uplatniť až po skončení zdaňovacieho obdobia v daňovom priznaní.

Usmernenie k uplatneniu daňového bonusu na vyživované dieťa u zamestnávateľa v priebehu roka 2025 je k dispozícii v dokumente: https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Metodicke_usmernenia/Priame_dane/2025/2025.01.29_008_DZPaU_2025_MU.pdf